Бюллетень № 3

 

"Актуальные вопросы и ответы по итогам

совместного вебинара ООО «Легикон-Право» и ИЭАУ от 03.04.2020 г.,

а также другие важные вопросы в комментариях специалистов "

Вопрос

Ответ

1.       Подскажите, пожалуйста, перенесены ли сроки сдачи отчётности для транспортно-логистических компаний?

Работаем в соответствии с п.2 Указа Президента.

31 марта Минфин (письмо от 31.03.2020 № 03-02-07/2/25589) разрешил сдать 6 апреля декларации и расчеты, срок сдачи которых приходится на период с 28 марта по 3 апреля, к исключениям в указанном письме относятся только организации, продолжающие функционировать в период, объявленный Указа Президента от 25.03.2020 «нерабочими» днями. Таким образом, если Вы попали в перечень исключений, установленных Приказом от 25.03.2020, то вы должны были сдать отчетность согласно установленным срокам и перенос на Вас не распространяется. Такая позиция озвучивалась со стороны ФНС России.

Необходимо учитывать, что согласно положениям, установленным Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 - для всех организаций и ИП переносится срок представления налоговой отчетности:

на три месяца:

деклараций, расчетов по авансовым платежам (кроме НДС и расчетов по страховым взносам), расчетов, представляемых налоговыми агентами, бухгалтерской отчетности, срок сдачи которых приходится на март-май 2020 года;

до 15 мая 2020 года - налоговых деклараций по НДС и расчетов по страховым взносам за первый квартал 2020 года.

Таким образом, сроки сдачи отчётности официально принесены для всех организаций и ИП без исключений.

2.       У нас АНО на УСН. Мы подходим под малое предприятие? Имеем право на отсрочку?

Основные критерии СМП приведены в Федеральном законе от 24.07.07 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Согласно статье 4 этого закона, ими могут быть хозяйственные общества, хозяйственные товарищества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели. Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства размещён на сайте https://ofd.nalog.ru/.

АНО в соответствии с критериями, предусмотренными в Законе, не относится к субъектам малого и среднего предпринимательства.

 

3.       Каков порядок выплаты заработной платы в «нерабочий» месяц?

Наличие в календарном месяце (марте, апреле) нерабочих дней не является основанием для снижения заработной платы. Работникам, труд которых оплачивается сдельно, за нерабочие дни нужно выплатить соответствующее вознаграждение, определяемое локальным нормативным актом работодателя. Суммы расходов на эти цели относятся к расходам на оплату труда в полном размере.

Нерабочий день не относится к выходным или нерабочим праздничным дням. Работникам, на которых не распространяются указы о нерабочих днях, оплата производится в обычном размере.

Такие рекомендации дал Минтруд для периода с 30 марта по 3 апреля 2020 года (письмо от 26.03.2020 № 14-4/10/П-2696). Этот же порядок следует применять и для нерабочих дней с 4 по 30 апреля.

4.       Будут ли предоставляться вводимые государством льготы, если ОКВЭД не является основным?

Для идентификации налогоплательщиков как относящихся к иным отраслям, наиболее пострадавшим в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, для оказания первоочередной адресной поддержки, ФНС используются имеющиеся у налоговых органов сведения об основном виде экономической деятельности.

При несоблюдении такого правила льгота в автоматическом режиме предоставлена не будет.

 

 

5.       Будет ли ИФНС выдавать справки об отсутствии задолженности в период, объявленный «нерабочими» днями?

 

Электронные сервисы ФНС продолжают функционировать в штатном режиме.

Для получения Справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС необходимо в соответствии с п. 145 Административного регламента от 02.07.2012 № 99н обратиться в инспекцию ФНС России по месту его учета.

Для представления справки в отношении налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейшего налогоплательщика, электронный запрос о предоставлении Справки направляется в инспекцию ФНС России по месту его учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Рекомендованная форма запроса - https://www.nalog.ru/rn77/yul/interest/debts/chek/

 

6.       Можно ли отправить работников в отпуск за свой счет на «нерабочий» период?

Направить работников в отпуск без сохранения заработной платы можно только на основании заявлений от работников. Работодатель по своей инициативе не может направить сотрудников в административный отпуск.

В действующих нормах Трудового законодательства Российской Федерации отсутствует возможность направления работников в отпуск без сохранения заработной платы по инициативе работодателя (ст. 128 ТК РФ).

7.       Включаются ли «нерабочие дни» в число дней отпуска сотрудников?

Согласно положениям Рекомендаций Минтруда России (письмо от 26.03.2020 № 14-4/10/П-2696) указано, что «если работник находится в отпуске, то нерабочие дни с 30 марта по 3 апреля 2020 года в число дней отпуска не включаются и отпуск на эти дни не продлевается». Аналогичный алгоритм будет предложен для нерабочих дней до 30 апреля 2020 года.

8.       Если сотрудник уволен по собственному желанию, ему положено пособие по безработице?

Согласно положениям статьи 30 Закона «О занятости населения в РФ» пособие по безработице гражданам, уволенным по любым основаниям, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, начисляется в процентном отношении к среднему заработку, исчисленному за последние три месяца по последнему месту работы (службы), если они в течение 12 месяцев, предшествовавших началу безработицы, состояли в трудовых (служебных) отношениях не менее 26 недель. Следовательно, в этом случае сотрудник имеет право при увольнении по собственном желанию получить пособие по безработице.

9.       Надо ли выплачивать аванс за апрель за нерабочий период с 01.04. по 30.04?

Во исполнении положений Указа Президента от 04.04.2020 заплатить аванс работникам нужно согласно вашим локальным документам, а также ТК РФ.  Согласно ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Если, например, сроки выплаты зарплаты в организации – 5-е и 20-е числа, то в этом случае аванс нужно перечислить 20 апреля.

 

 

10.   Правомерно ли оформление простоя по независящим от работодателя причинам в связи с объявлением «нерабочих» дней?

В соответствии с нормами статей 72.2 и 157 Трудового Кодекса Российской Федерации -  ситуация, когда работать невозможно по причинам, не зависящим от воли работника и работодателя, признается простоем. Оплата за этот период положена в размере 2/3 от оклада (тарифной ставки) за все время простоя. С точки зрения трудового законодательства текущая ситуация полностью соответствует простою (по независящим от сторон трудового договора причинам). Поэтому, этот период может быть оплачен соответствующим образом.

Обращаем ваше внимание, что формулировки, используемые в нормативно-правовых актах подзаконного характера (Указы Президента РФ, разъяснения Минтруда РФ), носят двойственный характер, предполагают полную оплату заработной платы. Рекомендуем отслеживать в ежедневном порядке разъяснения Минтруда РФ.

11.   Установлена ли законом ответственность работодателя за ненаправление в службу занятости уведомления о предстоящем/текущем сокращении численности штата сотрудников организации?

Обязанность работодателя сообщать в орган службы занятости о предстоящем увольнении работников в связи с сокращением предусмотрена п. 2 ст. 25 Закона РФ от 19.04.1991 № 1032-1. Работодатель-организация представляет уведомление не позднее чем за два месяца до начала проведения соответствующих мероприятий. Если сокращение численности или штата может привести к массовому увольнению, то работодатель-организация уведомляет органы службы занятости не позднее чем за три месяца. Работодатель-предприниматель направляет уведомление не позднее чем за две недели.

Непредставление или несвоевременное представление работодателем в органы службы занятости необходимых сведений, предусмотренных законом, влечет привлечение его к административной ответственности на основании ст. 19.7 КоАП РФ, которая предусматривает наказание в виде предупреждения или наложения административного штрафа на граждан в размере от 100 до 300 рублей, на должностных лиц и предпринимателей – от 300 до 500 рублей, на организации – от 3 000 до 5 000 рублей.

12.   Можно ли уволиться в период нерабочих дней, если соблюдены все условия уведомления работодателя?

В своих разъяснениях от 23 марта Министерство Труда РФ поясняло, что расторжение трудового договора удаленно возможно. При этом все требования трудового законодательства должны быть соблюдены: и в части сроков и порядка уведомления работодателя, если речь идет об инициативе работника, и в части сроков уведомления, выплат сотруднику, если расторжение происходит по инициативе работодателя.


13.   15% страховые с 1 апреля начислять организациям в МСП со всей зп. или с разницы зп-региональный МРОТ?

МРОТ, согласно Трудовому кодексу, на всю страну один. В 2020 году он равен 12 130 рублям. В регионах устанавливают минимальную заработную плату в соответствии со статьей 133.1 ТК РФ.

Для расчета используется только сам МРОТ. Условия применения пониженных ставок одинаковы для всех регионов.

15 % страховых начисляются с разницы зарплаты и МРОТ, в пределах МРОТ производится начисления 30 %.

Пример:

Зарплата за апрель 45 000 рублей.

12 130 *30 % =3639 рублей – начислены взносы в пределах МРОТ.

(45 000-12 130)* 15%= 4 930,5 рублей- начислены взносы свыше МРОТ.

Всего: 8569,5 рублей.

Ранее мы заплатили:

45 000 *30% =  13 500 рублей.

Экономия: 13 500 – 8 569,5=4 930,5 рублей.

14.   Какие санкции грозят работодателям за невыполнение Указа о нерабочих днях?


За нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, предусмотрена ответственность в виде предупреждения или наложения административного штрафа на должностных лиц и лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в размере 1-5 тыс. руб., на юрлиц – 30-50 тыс. руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).

Кроме того, действующей статьей 6.3 КоАП РФ установлена ответственность за нарушение законодательства в области обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения, выразившегося (в том числе) в невыполнении санитарно-гигиенических и противоэпидемических мероприятий - для юридических лиц штраф составит от 200 000 до 500 000 рублей. А за причинение вреда здоровью или из-за смерти другого лица штраф составит от 500 000 до 1 млн руб. Также возможно административное приостановление деятельности на срок до 90 суток. Такая же ответственность действует и для предпринимателя.

Правительство также дополнило КоАП новой статьей 20.6.1 «Невыполнение правил поведения при чрезвычайной ситуации или угрозе ее возникновения». По ней штраф для граждан составит от 1000 до 30 000 рублей, для должностных лиц - от 10 000 до 50 000 рублей; для ИП - от 30 000  до 50 000 рублей, а для юридических лиц - от 100 000 до 300 000 рублей.

Самое строгое наказание предусматривается статьей 236 УК за нарушение санитарно-эпидемиологических правил, которое повлекло по неосторожности смерть двух или более лиц. За это накажут принудительными работами на срок от четырех лет до пяти лет либо лишением свободы на срок от пяти до семи лет.

Обратите внимание, что законодательство в этой части постоянно меняется, дополнительные штрафы могут быть введены достаточно быстро.



 

15.   Если оформлять простой до 30.04. 2020, то следует ли уведомлять Фонд занятости в трехдневный срок в данных условиях?

При остановке всего производства или его значительной части в течение трех рабочих дней после принятия решения об объявлении простоя нужно в письменной форме уведомить об этом территориальный орган занятости населения (абз. 2 п. 2 ст. 25 Закона РФ от 19.04.1991 N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации").

 

 

16.   Можем мы на данный момент снизить сумму оклада? Сотрудники не против.

В своих разъяснениях - https://rosmintrud.ru/employment/54 Министерство труда указало, что наличие в календарном месяце нерабочих дней не является основанием для снижения работникам заработной платы. Снижение заработной платы даже по инициативе сотрудника, может быть признано в дальнейшем незаконным.

17.   Компания IT-отрасли, сотрудники изначально на дистанционной работе по условиям трудового договора. Отрасль не входит в перечень освобожденных, но тем не менее дистанционная и не несет рисков заражения. Получается все равно до 30 апреля нерабочие дни?

 

В своих разъяснениях Министерство труда не указало на наличие противоречий в сфере удаленного труда сотрудников и вводимых положений о «нерабочих днях». Напротив, Трудовой Кодекс позволяет работать из дома, если у работника есть производственные условия и технические ресурсы либо предприятие может его такими ресурсами обеспечить.  Сотрудник обязан соблюдать условия заключенного трудового договора, тем более что введенные Указом Президента «нерабочие дни» до 30.04.2020 не создают препятствий для дистанционного исполнения обязанностей работников.

 

18.   Какие правила подачи сведений о кол-ве сотрудников согласно положениям Указа Мэра Москвы от 04.04.2019 № 39-УМ?

Ознакомиться с подробный инструкцией Вы можете по указанной ссылке - https://www.mos.ru/otvet-ekonomika-i-biznes/kak-podat-svedeniya-o-kolichestve-sotrudnikov-rabotayuschih-i-nerabotayuschih-v-period-dei-stviya-rezhima-povyshennoi-gotovnosti/

 

Обратите внимание: если у юридического лица все сотрудники работают удаленно, предоставлять такие сведения не нужно.

 

 

19.   Как встать на учёт по безработице в условиях карантина? Можно ли сделать это онлайн?

 

В связи с эпидемией коронавируса напрямую обратиться в ближайший отдел трудоустройства Центра занятости населения с пакетом документов не представляется возможным.

Для того чтобы воспользоваться дистанционной услугой "Регистрация в качестве безработного", необходимо:

 

1.     Перейти на сайт https://czn.mos.ru/.

2. Пройти идентификацию с помощью данных портала «Госуслуги».

3. Выбрать раздел: «Пособие по безработице».

4. Заполнить все поля заявки и прикрепить документы (фото/скан), согласно списку, указанному в разделе. 

5. После получения пакета документов специалист службы занятости проинформирует гражданина о дальнейших действиях.

По общему правилу, в течение 10 дней с момента подачи документов сотрудники Центра занятости должны помочь найти подходящую работу.

Решение о признании граждан безработными принимается отделом трудоустройства не позднее 11-го дня с даты предъявления указанных выше документов в случае невозможности предоставления органами службы занятости гражданам подходящей работы.

 

 

 

20.   Если мы не подпадаем под непрерывную работу, но все сотрудники работают удаленно, как оформить?

 

Чтобы перевести работника на дистанционную работу, не обязательно расторгать уже существующий трудовой договор и заключать новый договор о дистанционной работе. Достаточно внести в действующий договор соответствующие изменения.

Сделать это можно дистанционно, путем заключения с работником письменного соглашения об изменении условий трудового договора, в котором нужно указать на дистанционный характер выполняемой работы, а также прописать условия такой работы и порядок ее оплаты (ст. 72 ТК РФ).


 

21.   Переносится ли сдача отчетности по ФСС на 6 мая 2020 года?

 

ПФР и ФСС еще не высказывались о том, сдвигают ли нерабочие дни срок сдачи СЗВ-ТД, СЗВ-М и 4-ФСС. Но раньше ПФР разъяснял: если в законе не урегулирован перенос сроков, можно применять аналогичную норму из другого закона. Сейчас по аналогии можно применить статью 6.1 НК (аналогия закона), где сказано, что новые нерабочие дни продлевают сроки.

 

 

22.   Можно ли попросить арендодателя уменьшить размер арендной платы, сославшись на пандемию коронавируса?

Случаи форс-мажора регулируются п. 3 ст. 401 ГК РФ, согласно которому если иное не предусмотрено законом или договором, лицо, не исполнившее или ненадлежащим образом исполнившее обязательство при осуществлении предпринимательской деятельности, несет ответственность, если не докажет, что надлежащее исполнение оказалось невозможным вследствие непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств.

Как правило, понятие форс-мажора расписывается в договоре аренды в отдельном разделе (пункте). В случае введения карантина из-за эпидемии коронавируса, арендатор может воспользоваться этим пунктом и вести переговоры с арендодателем, ссылаясь на форс-мажор.

Также, в рамках сложившихся чрезвычайных обстоятельств принят 01.04.2020 Закон №98-ФЗ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_349080/), в статье 19 которого фигурируют нормы, позволяющие эффективнее защитить арендаторов от наступивших неблагоприятных экономических последствий.  Из содержания указанной статьи не следует на каких конкретно арендаторов (арендодателей) распространяется эта норма,  мы считаем, что скорее всего  на всех.

23. Если организация не относится к списку непрерывно работающих, имеет ли она право работать удаленно или нет?

 

Если организация не относится к субъектам, на работников которых не распространяется Указ Президента РФ от 25.03.2020 № 206 (пункт 2), она имеет право работать удаленно, оформив соответствующий приказ о работе в нерабочие дни, а также дополнительное соглашение к трудовому договору о дистанционном характере труда.

24. Есть ли список непрерывно работающих организаций?

Исчерпывающего перечня непрерывно работающих организаций нет. Основными критериями непрерывности производственного процесса являются: сменный график работы; непрерывность производственного процесса в любые нерабочие праздничные и выходные дни (ч. 6 ст. 113 ТК РФ).

Минтруд РФ в отношении списка  непрерывно действующих организаций, работа которых разрешена в период действия Указа Президента от 25 марта 2020 года № 206, дало разъяснения (Письмо от 26.03.2020 N 14-4/10/П-2696 с изменениями от 27.03.2020 N 14-4/10/П-2741).

 Министерство к ним отнесло:

организации в сфере энергетики, теплоснабжения, водоподготовки, водоочистки и водоотведения; эксплуатирующих опасные производственные объекты и в отношении которых действует режим постоянного государственного контроля (надзора) в области промышленной безопасности; организации, эксплуатирующие гидротехнические сооружения; организации атомной промышленности; строительные организации, приостановка деятельности которых создаст угрозу безопасности, здоровью и жизни людей и прочие.

 

25.  Если у ИП нет заработка, есть какая-то поддержка от государства?

 

В настоящее время Правительство РФ ведет работу по поддержке бизнеса, занятого в пострадавших от коронавируса отраслях, включая малое, среднее предпринимательство и, конечно, ИП. Ключевые меры поддержки содержатся в Постановлении Правительства РФ от 02.04.2020 № 409

26.  А что с самозанятыми, им какая помощь, вставать на учет по безработице?

Получается самозанятому нужно сняться с учета и встать на учет, как безработный?

 

Официальных данных о назначении пособий из-за коронавируса самозанятым гражданам на настоящий момент нет. Остается только надеяться на то, что самозанятые граждане смогут в дальнейшем воспользоваться всеми мерами поддержки, доступными для малого и среднего бизнеса, например, такими как льготное кредитование, налоговые послабления. Тем более, из-за отсутствия прибыли в таком режиме, налог не платится автоматически.

Для того чтобы стать получателем пособия по безработице необходимо сначала официально прекратить деятельность, связанную с самозанятостью. 

27.  Если записи в трудовой нет с 2019 года, сотрудник работал по ГПХ, может он встать как безработный сейчас и получить эту компенсацию в 19500 рублей?

Граждане, работающие по гражданско-правовым договорам, считаются занятыми и не могут встать на учет в службе занятости в качестве безработных (ст. 2, п. 3 ст. 3 Закона от 19.04.91 № 1032-1), соответственно, им не полагается выплата среднемесячного заработка. Выплаты по договору ГПХ при назначении пособия по безработице не учитываются. Учитывается средняя заработная плата. Вознаграждение по договору ГПХ не считается зарплатой (Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (ред. от 10.12.2016) "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы)

Для того, чтобы получить региональную доплату к пособию по безработице в Москве, необходимо быть уволенным в 2020 и проработать в текущем году не менее 60 календарных дней (Указ Мэра Москвы № 34-УМ от 29.03.2020 «О внесении изменений в указ Мэра Москвы от 5 марта 2020 г. № 12-УМ). Региональная доплата установлена временно на период с 1 апреля по 31 августа текущего года. Она начисляется автоматически вместе с пособием каждому москвичу, имеющему статус безработного.

28. Предусмотрена ли поддержка арендодателей после снижения арендной платы?

 

Правительство РФ объявило о временной отсрочке арендных платежей по договорам аренды государственного или муниципального имущества на срок до 1 мая 2020 года.

Поддержка арендодателей после снижения арендной платы на текущий момент не предусмотрена, пока они могут воспользоваться только теми мерами поддержки, которые применяются к субъектам малого и среднего предпринимательства, если соответствуют всем необходимым критериям.

29. Мы микро ООО на ОСНО, в собственности часть здания, сдаем в аренду, 1 арендатор (кафе). Арендатор поставил нас в известность о том, что они закрыты и платить аренду они не могут. А мы должны платить НДС, налог на прибыль. Будет штраф 40% за неуплату?

 

Для освобождения от ответственности арендатор должен будет доказать, что неисполнение стало прямым следствием форс-мажора. Отсутствие денежных средств из-за падения выручки арендатора в период распространения COVID-19 не может быть единственным основанием для освобождения от платежей. Арендатор должен предпринять все меры для уменьшения ущерба Арендодателя.

Штраф за неуплату налогов (НДС, налога на прибыль), предусмотренный пунктом 3 статьи 122 НК РФ (40 %), начисляется в результате умышленного занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) налогоплательщика. В случае отсутствие умысла со стороны налогоплательщика ответственность не превышает 20 % в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ. На основании ст. 112 НК РФ налогоплательщик может заявить о применении смягчающих обстоятельств. В этом случае штраф уменьшается не менее, чем в 2 раза, и может быть снижен практически до нуля.

При отсутствии вины налогоплательщика в налоговом правонарушении он может быть освобождён от налоговой ответственности на основании ст. 109 НК РФ.

Для уменьшения налоговой нагрузки рекомендуется согласовать в дополнительном соглашении к договору аренды уменьшение арендной платы. В этом случае уплата налогов Арендодателем будет производиться исходя из согласованной суммы арендной платы.

 

 

 

 

 

 

В связи с продлением сроков «нерабочих дней» переносится ли период сдачи деклараций и уплаты налогов?

Правительство РФ приняло меры по поддержке бизнеса, занятого в пострадавших от коронавируса отраслях, включая малое и среднее предпринимательство. Соответствующее постановление от 02.04.2020 № 409 подписал председатель Правительства РФ Михаил Мишустин. С информацией о мерах поддержки бизнеса также можно ознакомиться на сайте ФНС России   https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/9715696 .

 

В частности, субъектам малого и среднего бизнеса, которые включены в реестр МСП и ведут деятельность в пострадавших отраслях (перечень определяется Правительством РФ), перенесены сроки уплаты налогов:

на шесть месяцев:

налога на прибыль, единого сельскохозяйственного налога и налога по УСН за 2019 год;

налогов (авансовых платежей) за март и первый квартал 2020 года (за исключением НДС, НПД и налогов, уплачиваемых налоговыми агентами);

на четыре месяца:

налогов (авансовых платежей) за апрель – июнь, второй квартал и первое полугодие 2020 года;

налога по патенту, срок уплаты которого приходится на второй квартал 2020 года;

на три месяца:

НДФЛ с доходов индивидуальных предпринимателей за 2019 год.

Также для указанных организаций продлены сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу (в тех регионах, где установлены авансовые платежи):

за первый квартал 2020 года – до 30 октября 2020 года включительно;

за второй квартал 2020 года – до 30 декабря 2020 года включительно.

 

Для микропредприятий из пострадавших отраслей продлевается срок уплаты страховых взносов:

на шесть месяцев - за март-май 2020 года;

на четыре месяца - за июнь-июль и по страховым взносам, исчисленным с суммы дохода более 300 тысяч рублей.

 

Для всех организаций и ИП переносится срок представления налоговой отчетности:

на три месяца:

деклараций, расчетов по авансовым платежам (кроме НДС и расчетов по страховым взносам), расчетов, представляемых налоговыми агентами, бухгалтерской отчетности, срок сдачи которых приходится на март-май 2020 года;

до 15 мая 2020 года - налоговых деклараций по НДС и расчетов по страховым взносам за первый квартал 2020 года.

 

Также на три месяца продлевается срок представления:

 финансовой информации о клиентах – иностранных налоговых резидентах за 2019 год и предыдущие отчетные годы организациями финансового рынка;

 заявлений о проведении налогового мониторинга за 2021 год.

В постановлении также говорится о приостановлении до 31 мая 2020 года включительно вынесения решений о выездных налоговых проверках, в том числе, повторных, а также проведения уже назначенных проверок. Это же касается проверок соблюдения валютного законодательства Российской Федерации.

До 31 мая 2020 года налоговыми органами не будут блокироваться расчетные счета в банке, если декларация или расчет по страховым взносам представлены несвоевременно.

Также до начала июня сняты запреты на открытие банковских или лицевых счетов при наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, а также запреты на расходование средств с заблокированных счетов медицинских организаций на покупку медицинских изделий или лекарств.

 

При получении требований о представлении документов, пояснений с 1 марта по 1 июня 2020 года срок их представления для налогоплательщиков также продлевается:

на 10 рабочих дней – по требованиям по НДС;

на 20 рабочих дней – в остальных случаях.

Не будут налагаться штрафы по статье 126 НК РФ в случае несвоевременного представления документов или иных сведений с 1 марта по 31 мая 2020 года включительно.

Кроме того, на полгода увеличены предельные сроки направления требований об уплате налогов и принятия решения о взыскании налогов.

 

Также организации и индивидуальные предприниматели, в том числе не являющиеся субъектами МСП, ведущие деятельность в пострадавших отраслях, смогут получить индивидуальные отсрочки (рассрочки). Для этого необходимо обратиться с заявлением в налоговый орган.

Одно из условий для получения отсрочки или рассрочки по уплате налогов – это снижение доходов более чем на 10%. На эту меру поддержки смогут рассчитывать и те, кто получил убыток, при условии, что в 2019 году зафиксирована прибыль. В зависимости от выполнения определенных в постановлении условий могут быть предоставлены:

отсрочки - на срок до года (до шести месяцев – без представления обеспечения);

рассрочки - на срок до трех лет, а крупнейших налогоплательщиков, стратегических, системообразующих и градообразующих организаций до пяти лет.

 

Каким образом определяются критерии малого и среднего предпринимательства, подпадающего под льготы, представляемые ФНС?

Согласно статье 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (в редакции Федерального закона от 29 декабря 2015 г. № 408-ФЗ) с 1 августа 2016 г. для отнесения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей к категории субъектов малого и среднего предпринимательства и последующего внесения сведений в реестр необходимо одновременное выполнение следующих условий:

 

  1. Требования к организационно-правовым формам и к структуре уставного (складочного) капитала юридического лица. Для хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств должно быть выполнено хотя бы одно из следующих требований:

Требование в отношении суммарной доли участия юридических лиц, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства, в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью в целях внесения сведений о таких обществах в реестр не учитывается при внесении сведений в реестр в 2016 году.

  1. Среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения:

 

  1. Доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, не должен превышать следующие предельные значения (постановление Правительства Российской Федерации от 04 апреля 2016 г. № 265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»):

При этом для цели отнесения хозяйствующих субъектов к категории субъектов малого и среднего предпринимательства доход