Ответы на вопросы вебинара от 19.06.2020

1) На каких сайтах или в других источниках информации можно достоверно получить информацию по состоянию предприятия, контрагента?

 

Получить достоверную информацию о хозяйственной деятельности контрагентов можно на следующих ресурсах:

 

  1. https://egrul.nalog.ru/index.html - представление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП (анализируем выписку).
  2. https://pb.nalog.ru/ - распечатываем и анализируем сведения ресурса на предмет наличия отрицательных фактов о хозяйственной деятельности контрагента.
  3. https://kad.arbitr.ru/ и https://www.mos-gorsud.ru/ - исследуем ресурсы на предмет наличие активных/завершенных судебных заседаний. Анализируем характер спора на предмет негативных сведений о контрагенте.
  4. https://service.nalog.ru/addrfind.do - проверяем сведения о наличии отметки об адресе массовой регистрации.
  5. https://service.nalog.ru/zd.do - анализируем сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налога и/или не представляющих налоговую отчётность более года.
  6. https://bankrot.fedresurs.ru/DebtorsSearch.aspx?attempt=1 – проверяем, не находится ли контрагент в стадии банкротства.
  7. http://fssprus.ru/iss/ - анализируем сведения ресурса на предмет наличия активных/завершенных исполнительных производств.
  8. https://www.vestnik-gosreg.ru/ - исследуем сведения о существенных юридических фактах в отношении потенциального контрагента.
  9. https://www.e-disclosure.ru/ - центр раскрытия информации в отношении эмитентов ценных бумаг.
  10. http://zakupki.gov.ru/epz/dishonestsupplier/quicksearch/search.html - проверить контрагента по реестру недобросовестных поставщиков.
  11. http://services.fms.gov.ru/info-service.htm?sid=2000 - проверяем паспорт генерального директора.
  12. http://www.gks.ru/accounting_report и https://bo.nalog.ru/ - анализ бухгалтерской отчётности контрагента за предыдущие периоды (письмо Минфина и ФНС от 26.02.2020 № 07-04-07/13687, приказ ФНС от 25.11.2019 № ММВ-7-1/586@).

 

 

2) Какие льготы в связи с мерами по коронавирусу может получить наше предприятие? Мы входим в реестр МСП, основной ОКВЭД по ЕГРЮЛ - 42.11 (но в текущем году по нему деятельность не вели), вся доля выручки второй год приходится на доп. ОКВЭД 68.20.2, имеем в числе дополнительных ОКВЭД - 49.4, но деятельности по нему не ведем.

 

Согласно постановлению Правительства РФ № 409 от 02.04.2020 и 03.04.2020 № 434: «Осуществление организациями и индивидуальными предпринимателями деятельности в соответствующей сфере определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в едином государственном реестре юридических лиц либо в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01.03. 2020 г.»

На сегодняшний день у Вас есть возможность претендовать только на общие льготы для бизнеса:

  1. Для организаций и ИП, включенных в Единый реестр МСП, совокупный тариф страховых взносов снижается с 30 до 15% для части зарплат, превышающей в течение месяца МРОТ (12130 рублей). Тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составит 10%, на обязательное медицинское страхование – 5%. Страховые взносы на обязательное социальное страхование по случаю временной нетрудоспособности и в связи с материнством не уплачиваются.
  2. Для всех налогоплательщиков сроки предоставления отчётности в ФНС продлеваются на 3 месяца.
  3. Приостанавливается проведение всех выездных проверок, включая налоговые и таможенные (в том числе выездных проверок, начатых ранее, выездных налоговых проверок, проверок онлайн-касс, контроля соблюдения требований валютного законодательства). Исключение составляют лишь внеплановые проверки, основанием для которых является причинение вреда жизни, здоровью граждан, возникновение чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера.
  4. Льготное кредитование:

Антикризисные условия получения поддержки:

  1. Мораторий на применение налоговых санкций за непредставление документов, срок представления которых приходится на период с 01.03.2020 года по 30 06.2020 года.
  2. Автоматически продлеваются 15 видов лицензий и разрешений, включая производство и оборот, в том числе розничную продажу алкогольной (спиртосодержащей) продукции, пользование недрами, оказание услуг связи, теле- и радиовещание, осуществление частной детективной (сыскной) и охранной деятельности, государственную регистрацию лекарств для медицинского и ветеринарного применения; разрешения на судовые радиостанции, используемые на морских судах, судах внутреннего и смешанного плавания.
  3. Срок представления пояснений, документов (информации) начинает исчисляться с первого рабочего дня, следующего за нерабочими, и составит:

Рекомендуем мониторить законодательство, обращаться за разъяснениями в ФНС России, вероятны ситуации с изменениями законодательства, расширения круга субъектов, на которых распространится данная помощь.

На согласование в Министерство финансов поступил проект под названием "Общенациональный план действий по нормализации деловой жизни, восстановлению занятости, доходов граждан и роста экономики".

Согласно положениям данного документа, законодатели планируют пересмотреть критерии пострадавших компаний - вид деятельности будут определять не строго согласно данным ОКВЭД из реестра, а исходя из фактически осуществляемой субъектом деятельности.

 

3) Как рассчитать по-новому взносы и налоги от Фот, если начислено 13000 ₽. Это в Москве и ООО на УСНО?

 

Малый и средний бизнес получил долгосрочную льготу по страховым взносам с зарплаты работников. А именно, взносы с зарплаты снижены с 30 до 15%. Изменения ставок внесены Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

То есть, с 1 апреля компании, которые попали в реестр малого и среднего бизнеса, вправе начислять взносы по пониженной ставке 15 процентов (10% – пенсионное страхование, 5% – медицинское страхование). Но, как и обещал Президент, пониженный тариф действует только с зарплаты, превышающей федеральный МРОТ, сегодня это 12 130 руб.

Таким образом, если зарплата равна или меньше 12130 рублей, применяется общая ставка 30 процентов (22% – пенсионное страхование, 5,1% – медицинское, 2,9% –социальное).

Обратите внимание: взносы с базы следует считать не нарастающим итогом с начала года, а за каждый месяц. То есть доходы за месяц умножайте на установленный тариф.

Если общая сумма выплат с начала года превысит предельную базу по взносам, то пенсионные взносы с превышения по этому сотруднику также начисляются по тарифу 10 процентов.

Пониженной ставкой по взносам не смогут воспользоваться компании, у которых работники трудятся неполный день и получают ниже МРОТ, даже если оклад выше «минималки». Например, если оклад сотрудника 18 000 руб., но он работает на полставки и получает 9 000 руб., то со всей суммы потребуется начислить взносы по общей ставке 30 процентов.

Пример:

13 000 руб. — начислено.

13 000 – 12 130 = 870 руб. — разница между начисленной суммой и федеральным МРОТ.

То есть с 870 руб. можно заплатить страховые взносы по пониженным тарифам:

 

  1. С 12 130 руб. страховые взносы будут уплачиваться в стандартном порядке.

То есть:

 

Обратите внимание, что в представленном расчете указаны пониженные ставки по страховым взносам, которые распространяются на Организации и ИП, которые относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства. Это предусмотрено статьей 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ (далее – Закон № 102-ФЗ). Если ваша организация не относится к субъектам МСП, то указанное снижение ставок не распространяется на вас и вам необходимо использовать установленную ранее ставку в 30%.

 

4) Какие выплаты материальной помощи предусмотрены в связи с эпидемией COVID-19?

 

Нормативный акт:

Указ Президента РФ от 07.04.2020 № 249,

Указ Президента РФ от 11.05.2020 № 317. 

 

Семьи с детьми, рожденными в период с 01.04.2017 по 30.06.2020 года включительно, имеют право на ежемесячную выплату в размере 5000 рублей за апрель, май и июнь 2020 года на каждого такого ребенка. 

Право на эту выплату возникает при одном из таких условий:

 а) единственный ребенок родился или был усыновлен в период с 01.04.2017 года по 31.12.2019 года. Заявление на выплату может подать любой из родителей или усыновителей,

 б) у семьи есть или было право на материнский капитал (первый ребенок родился с 01.01.2020 по 30.06.2020 года или наличие двух и более детей, родившихся с 2007 года). В таком случае электронное заявление может подать только женщина, имеющая право на сертификат. Мужчина — владелец сертификата должен обратиться лично.

Выплату получат даже те семьи, которые уже использовали материнский капитал. Главное, чтобы право на него возникло до 01.07.2020 года.

Обратиться за назначением выплаты можно через портал Госуслуг или сайт ПФР.  Заявление можно подать до 01.10 2020 года.

 

 

Нормативный акт:

Указ Президента РФ от 11.05.2020 № 317

 

Семьи с детьми в возрасте от 3 до 16 лет имеют право на единовременную выплату в размере 10 000 рублей за апрель—май 2020 года на каждого рожденного или усыновленного ребенка. Дата рождения ребенка должна приходиться на период с 11.05.2004 по 30.06.2017 г.

Выплата предоставляется гражданам РФ, проживающим в России. У ребенка тоже должно быть гражданство РФ.

Выплата производится по заявлению один раз. Право на материнский капитал, регистрация брака между родителями и доходы семьи на ее получение не влияют.

Перечисление выплат начнется с 01.06.2020 года. Заявление может подать любой из родителей или усыновителей.

* Дополнительно, Пенсионный фонд России в июле начнет единовременную выплату родителям, усыновителям, опекунам и попечителям детей до 16 лет, которая составит 10 тыс. рублей на каждого ребенка. Средства будут дополнительно предоставлены к ежемесячной выплате 5 тыс. рублей на детей до 3 лет или единовременной выплате 10 тыс. рублей на детей от 3 до 16 лет, которые с апреля и июня перечисляются семьям согласно указу Президента РФ от 07.04.2020 года № 249 «О дополнительных мерах социальной поддержки семей, имеющих детей».

 

 

Нормативный акт:

Указ Президента РФ от 20.03.2020 № 199

 

Эта выплата назначается семьям, у которых среднедушевой доход в месяц не превышает одного прожиточного минимума, установленного в регионе. В этом случае ежемесячно на каждого ребенка в возрасте от 3 до 7 лет можно получать половину регионального прожиточного минимума на детей. Среднедушевой доход рассчитывается с учетом правил, утвержденных Правительством РФ: в них есть требования к перечню доходов и расчетному периоду.

При сравнении дохода с прожиточным минимумом, а также при расчете суммы пособия ориентируются на второй квартал предыдущего года. В 2020 году выплата будет равна 50% прожиточного минимума на детей во втором квартале 2019 года. Например, в Карелии пособие составит 6583 рубля, в Ростовской области — 5549 рублей, в Алтайском крае — 5101 рубль, в Мордовии — 4721 рубль. Если детей несколько, выплата назначается на каждого ребенка.

Если родители оказались безработными и встали на учет в центре занятости, при расчете среднедушевого дохода не будут учитываться выплаты по прошлому месту работы. Таким образом, еще большее количество семей сможет получить пособие.

 

 

Нормативный акт:

 Постановление Правительства РФ от 27.03.2020 № 346

Постановление Правительства от 10.06.2020 г. № 844

 

До конца 2020 года максимальная сумма выплат для безработных граждан увеличена с 8000 до 12 130 рублей в месяц. Размер пособия в каждом конкретном случае зависит от причины увольнения, стажа, среднего заработка на прежнем месте работы, но, если безработному положена максимальная сумма выплаты, теперь она станет больше.

Президент предложил в апреле, мае и июне выплачивать максимальную сумму всем, кто встал на учет в службу занятости с 01.03.2020 года. Также безработным могут назначаться региональные доплаты.

Чтобы получать пособие при потере работы, нужно встать на учет в службу занятости. Теперь это можно сделать дистанционно.

 

 

Нормативный акт:

постановление Правительства РФ от 27.03.2020 № 346

 

Родители, которые оказались без работы и обратились в службу занятости с 01.03.2020 до 30.06.2020 года, смогут дополнительно к другим выплатам получить по 3000 рублей на каждого несовершеннолетнего ребенка.

 

Нормативный акт:

Федеральный закон от 01.04.2020 № 104-ФЗ

 

При расчете пособия по временной нетрудоспособности в обычном порядке учитывается общий стаж. Но с 01.04. 2020 до 31.12.2020 года порядок расчета изменен: пособие за полный месяц составит не менее МРОТ — то есть 12 130. Если период нетрудоспособности составил меньше месяца, сумму пособия рассчитывают пропорционально фактическому количеству календарных дней больничного.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается не только из-за болезни, но и в период карантина. Больничный лист для таких случаев можно оформить дистанционно и без вызова медработника на дом. Такой порядок действует для тех, кто вернулся из других стран и совместно проживающих с ними лиц.

 

 

Вы, являясь налогоплательщиком, вправе обжаловать:

если, по Вашему мнению, акты, действия (бездействие) нарушают Ваши права. Обращение может быть оформлено как апелляционная жалоба (подается на решение, не вступившее в законную силу) или как жалоба традиционная. Традиционная жалоба подается для оспаривания:

Оба вида жалоб направляются строго через налоговую инспекцию, принявшую оспариваемое решение или допустившую незаконные действия (бездействие), которая в течение трех дней со дня поступления направляет и жалобу, и ее материалы в вышестоящий налоговый орган.

Но перед тем, как направлять жалобу в вышестоящий налоговый орган, мы рекомендуем попытаться урегулировать сложившуюся ситуацию с актуализацией сведений в КРСБ путем коммуникации с представителями локального налогового органа, довольно часто указанная форма взаимодействия является самой эффективной.

Мы рекомендуем обратиться в территориальный налоговый орган с жалобой на имя начальник налоговой инспекции, чаще всего, этого бывает достаточно для скорейшего разрешения сложившейся ситуации.

В силу п. 6 ст. 140 НК РФ решение по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности, вынесенное в порядке, предусмотренном ст. 101 НК РФ, принимается региональным управлением в течение одного месяца со дня получения соответствующей жалобы.

Решение по иным жалобам принимается налоговым органом в течение 15 дней со дня ее получения. Указанный срок может быть продлен на 15 дней (п. 6 ст. 140 НК РФ РФ).

Информации о продлении вышеуказанных сроков рассмотрения жалоб в связи с эпидемией коронавируса отсутствует. На данный момент, наблюдается тенденция своевременного рассмотрения жалоб, поступивших в вышестоящий налоговый орган.

 

 

Заявительный порядок возмещения НДС предусматривает зачет (возврат) НДС, осуществляемый до завершения камеральной проверки декларации (п. 1 ст. 176.1 НК РФ). При этом налоговики вправе отменить решение о возмещении НДС в заявительном порядке либо по результатам камеральной налоговой проверки (п. 15 ст. 176.1 НК РФ), либо в случае подачи уточненной налоговой декларации (п. 24 ст. 176.1 НК РФ).

После отмены решения организация должна вернуть в бюджет излишне полученные в заявительном порядке суммы. Кроме того, она обязана уплатить начисленные на эти суммы проценты в размере двухкратной ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 17 ст. 176.1 НК РФ).

После того, как налоговики получили уточненную декларацию, они отменяют камеральную проверку первичной декларации и начинают проверять новую. При этом решение налоговиков о возмещении налога отменяется. Сделать это они обязаны не позднее дня, который следует за днем подачи уточненной декларации. Об отмене решения ИФНС должна уведомить организацию. Организация в таком случае должна возвратить в бюджет ранее полученный НДС и уплатить проценты (п. 24 ст. 176.1 НК РФ).

Если по итогам камеральной налоговой проверки такой уточненной декларации инспекция подтвердит право организации на возмещение НДС в том же размере, то Вам возместят ту же сумму, которую Вы вернули по первой декларации.

Необходимо отметить, что в п. 6 ст. 176.1 НК РФ установлены требования к банковской гарантии. В частности, она должна быть безотзывной и срок ее действия должен истекать не ранее, чем через восемь месяцев со дня подачи декларации, в которой сумма налога заявлена к возмещению.  В соответствии со ст. 154, 155 ГК РФ банковская гарантия является односторонней сделкой. Поэтому банк-гарант вправе увеличить свои обязательства по такой сделке, в том числе путем заключения дополнительного соглашения, которое можно оформить с банком по договоренности с организацией-принципалом. К тому же, на момент подачи компанией уточненной декларации налоговый орган располагал подлинниками действующей банковской гарантии, а поскольку инспекция не вернула ни принципалу, ни гаранту банковскую гарантию, представленную с первой уточненной декларацией, организация не могла без предъявления банку ее подлинника расторгнуть это соглашение и заключить новое. Таким образом, если ныне действующая банковская гарантия соответствует условиями п. 6 ст. 176. 1 НК РФ Вам необходимо подать только новое заявление на возмещение НДС путем предъявления действующей банковской гарантии.

Обратите внимание, что в приложении к новому заявлению на возмещение НДС необходимо указать следующие юридические факты:

 

 

После окончания паузы (моратория) на выездные проверки можно ожидать активизации их назначения, и, соответственно, увеличение количества выемок, ведь бюджету нужны деньги, и у налоговых органов будет возможность к этому времени завершить текущие аналитические процессы для выбора цели. Налогоплательщикам имеет смысл не терять времени и бдительности и заранее подготовиться к возможному увеличению интереса со стороны налоговых органов.

Необходимо обратить внимание, что выемки проводятся по выездным и камеральным проверкам и являются основным источником получения информации по необоснованной налоговой выгоде.

Таким образом, мы считаем, что организации, которые более всего подвержены риску назначения налоговой проверки после моратория, обладают следующими признаками:

Советуем Вам учитывать риск повышенного внимания налоговых органов к хозяйственным операциям, совершенным как в предшествующем периоде, так и в будущем, и планировать свою работу с учетом этого риска.

 

 

Вышеуказанные требования ФНС рассылает организациям для подтверждения реальности сделки с контрагентом, в целях выявления получения налогоплательщиком необоснованной налоговый выгоды (ст. 54.1. НК). В рамках подтверждения проявления должной осмотрительности постарайтесь отразить в письме следующие моменты:

- что в период согласования условий договора с подозрительным контрагентом (сведения о нем получены из открытых источников) был установлен факт отсутствия претензий к организации у государственных органов (ФССП, налоговых органов, арбитражного суда),

-  что Вы запрашивали и получили от потенциального контрагента копии следующих документов: устав, приказ о назначении генерального директора, бухгалтерскую отчетность за предыдущий отчетный период,

-  в течение 2020 года Ваша организация постоянно сверялась с ООО по факту отражения в книге продаж операций реализации в адрес Вашей компании. Запрашивались подтверждения (квитанции) факта сдачи контрагентом деклараций по НДС в налоговые органы,

-  ООО предоставило Вам акт сверки с налоговыми органами, подтверждающий факт уплаты налогов в бюджет.

Вы можете использовать следующую формулировку: «В рамках проявления должной осмотрительности, в период заключения договора с ООО «Ромашка» № «11111 от 01.11.2017» у контрагента запрашивались документы и сведения о регистрационных данных, местоположении, а также документы, подтверждающие полномочия генерального директора на подписание вышеуказанного договора, собиралась информация о контрагенте из  открытых источников: https://www.nalog.ru/rn77/, http://fssprus.ru/https://pb.nalog.ru/https://www.vestnik- gosreg.ru/https://kad.arbitr.ru/ ,подтверждающая реальность деятельности ООО «Солнышко», также, согласно положению о должной осмотрительности, представитель компании удостоверился в реальности замещения должности генерального директора и местоположения компании путем выезда по юридическому адресу потенциального контрагента».

К ответу на требование приложите документы из запрашиваемого списка, если они есть. В сопроводительном письме можно дополнительно предоставить пояснения, подтверждающие реальность сделки.

 

В связи с систематическим усложнением хозяйственных отношений между налоговыми органами и, а также усложнением налоговой̆ системы внутри страны, налогообложение каждого отдельно взятого субъекта становится рисковой областью, влекущей̆ за собой финансовые (и иные) потери. В сложившихся условиях возникает необходимость уделять больше времени и усилий процесс исчисления и уплаты налогов в организации, поскольку в процессе ее деятельности объективно и косвенно возникают налоговые риски.

Грамотное управление налоговыми рисками предприятия невозможно без знания всех существенных для процесса налогообложения аспектов его деятельности. Это знание формируется на основе и в результате проведения исследования деятельности, уплачиваемых налогов, процессов внутри организации, связанных с неопределенными моментами налогового законодательства, иными словами, квалифицированного анализа.

На сегодняшний день, Организации и ИП чаще всего пользуются услугами привлеченных налоговых консультантов, или формируют внутриорганизационный штат узкопрофильных сотрудников, которые формируют эффективную налоговую политику функционирования экономического субъекта.